蘇州企業(yè)軟件企業(yè)認定成功后，可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。在享受優(yōu)惠時，企業(yè)反映了一些問題，企業(yè)稅收有哪些新政策？蘇州軟件企業(yè)退稅有哪些條件？自主研發(fā)高科技軟件可以享受哪些所得稅優(yōu)惠？軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品該如何區(qū)分和界定呢等。智為項目經(jīng)理就這些問題，給予了以下解答。

一、企業(yè)是一家做軟件產(chǎn)品銷售，在軟件和信息服務業(yè)中，國稅局只批準可開17%的硬件增值稅專用發(fā)票和6%的軟件服務費，現(xiàn)在拿到了軟件專利資質，并銷售了產(chǎn)品給客戶，現(xiàn)客戶要求我公司要開17%的軟件專用發(fā)票，可以嗎？

可以開具專票。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

二、軟件企業(yè)退稅有什么條件嗎？

軟件企業(yè)退稅的前提條件是：

1、退稅企業(yè)必須是增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不得享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

2、軟件產(chǎn)品必須是企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的，外購軟件(視同硬件)不得享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

3、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。

4、自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品必須取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

三、如企業(yè)屬于自主研發(fā)的這種高科技軟件，是不是應該算成高新技術享受所得稅優(yōu)惠呢？

認定(復審)合格的高新技術企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持“高新技術企業(yè)證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

四、軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品該如何區(qū)分和界定呢？

軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

如果這兩種稅收優(yōu)惠都可以享受，企業(yè)的負擔會減輕不少。但是需要注意：未取得高新技術企業(yè)資格或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及其實施條例以及有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

五、除了銷售軟件產(chǎn)品，在交付使用時還會一并收取安裝費、培訓費，后期還會有維護費，這些是否要交增值稅呢？

納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

六、在享受即征即退的時候，企業(yè)應該如何進行核算呢？

必須分開核算。軟件產(chǎn)品銷售額：原則上應按照從合同簽訂、發(fā)票開具、賬務處理到申報納稅“四分開”原則進行核算。對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用有關規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受有關規(guī)定的增值稅政策。

七、銷售額該如何確定？

軟件產(chǎn)品銷售額的確定要從兩個方面來考慮：

1、對于軟件產(chǎn)品，按照從合同簽訂、發(fā)票開具、賬務處理到申報納稅“四分開”原則，分別核算軟、硬件銷售額，即在訂立合同時應注明軟件產(chǎn)品的名稱、內容、價格，實際銷售時在發(fā)票上分別開具軟、硬件銷售金額，賬務上按產(chǎn)品類別分開核算，在納稅申報時，軟件作為即征即退貨物在增值稅納稅申報表上的“即征即退貨物”欄目單獨反映，單獨申報納稅，則根據(jù)發(fā)票上所列軟件銷售金額，確定為軟件產(chǎn)品銷售額。

2、當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計－當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本x( 1 +10% )。

八、公司在銷售軟件產(chǎn)品的同時還銷售其他貨物，對于那些無法劃分的進項稅額，該如何進行分攤呢？

納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。

計算公式：

如按銷售收入比例分攤，軟件產(chǎn)品應分攤的共同耗用部分的進項稅額=當期無法準確核算的共同耗用部分的進項稅額x當期軟件產(chǎn)品應稅綃售額÷當期全部應稅銷售額

對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

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