昆山企業(yè)在進行日常的高企工作維護中，需要對企業(yè)研究開發(fā)活動產(chǎn)生的費用進行詳細的歸集。智為銘略小編在日常工作中了解到部分企業(yè)對于研發(fā)費用中研發(fā)領料能否全部加計扣除產(chǎn)生了疑問，今天小編就給昆山企業(yè)解答研發(fā)領料的相關疑問。

一般來說，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)階段可以分為以下五個階段：

1、市場調(diào)研與設計；

2、立項；

3、實驗；

4、小試；

5、中試階段。

昆山企業(yè)在后三個階段，有可能根據(jù)研發(fā)目標，會領用材料進行測試等，從而形成研發(fā)領料。

二、研發(fā)領用原材料后，如果繼續(xù)跟蹤原材料，結(jié)果有三種可能：

1、直接消耗至沒有價值，未形成狀態(tài)B、狀態(tài)C；

2、形成的下腳料、殘次品、中間試制品；

3、形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品。

三、帳務應該如何處理

昆山高新技術(shù)企業(yè)在進行領料時，需要借記研發(fā)費用；銷售產(chǎn)品時貸記營業(yè)收入，不應該將其沖減研發(fā)費用；

這一點會計準則中其實規(guī)定很明確，就是研發(fā)活動所發(fā)生的費用，應該記入研發(fā)支出，并區(qū)分不同情況進行費用化或資本化。銷售自制的庫存商品，應該記入營業(yè)收入，而不論其庫存商品是量產(chǎn)階段產(chǎn)生的，還是實驗室小試中試階段產(chǎn)生的。

四、此項費用可以加計扣除嗎？

國家稅務總局公告2015年*97號文件《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》的表述非常明確： “（四）特殊收入的扣減：企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。  企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。”

昆山企業(yè)要注意在產(chǎn)品中間試驗、產(chǎn)品試制時，僅是材料不能加計扣除，消耗的人工、制造費用等，還是可以加計扣除的。

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