高新技術企業(yè)涉及財務相關申報條件-免費輔導蘇州企業(yè)「智為銘略」

文章出處：智為銘略人氣：1656 發(fā)布時間：2020-03-10

福利來啦。想要或正在申報高新技術企業(yè)的企業(yè)財務人員注意啦，智為銘略小編結合高企申報需滿足的八大條件，整理出涉及到企業(yè)財務人員相關的工作內容，分享如下：

一、熟悉高新技術企業(yè)有關的財務數據及指標

高企認定管理辦法（國科發(fā)火[2016]32號）*十一條認定條件中規(guī)定：

1、科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%：

研發(fā)費用歸集工資成本中的科技人員數量，需要與申報高企提供的科技人員清單保持可核對性。

（1）科技人員指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員；

（2）職工總數包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。（注本處對在職人員無183天規(guī)定）

（3）科技人員與職工總數口徑不一致

簽訂勞動合同的在職人員<183天

（4）統(tǒng)計方法：全年月平均數

月平均數＝（月初數＋月末數）÷2

全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12

2、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求：

指標依據	指標依據金額	三個會計年度研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額比例
*近一年銷售收入	<5000萬	5%
*近一年銷售收入	>=5000萬<2億	4%
*近一年銷售收入	>2億	3%

（中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%）

注：

（1）認定條件規(guī)定，三個會計年度合計數達標好可，但實際操作中建議企業(yè)每年都達標會更好。

（2）*近一年銷售收入指：主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

（3）研發(fā)費用總額為詳見下文*二項“準確界定研發(fā)費用核算的范圍”

3、近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

（1）收入指高企申報年度的上一年度；

（2）總收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+財務費用中利息收入+投資收益+營業(yè)外收入

（3）取得收入的高新技術產品（服務）在“2016年國家重點支持的高新技術領域目錄范圍內），目錄在國家高新技術企業(yè)認定工作網上可查到。

二、準確界定研發(fā)費用核算的范圍

研發(fā)費用核算主要內容

（1）人員人工費用；

（2）直接投入費用；

（3）折舊費用、長期待攤費用；

（4）無形資產攤銷費用；

（5）設計費用；

（6）裝備調試費與試驗費用；

（7）委托外部研究開發(fā)費用；

（8）其他費用。

高企申報財務條件

三、歸集的研發(fā)費用有據可依

1、人員人工費用

科技人員中：

專門從事研發(fā)活動，工資表中歸入研發(fā)部門工資，每月計提工資時分配至研發(fā)費用，社保費類同；

非專職從事研發(fā)活動的技術人員，需與研發(fā)活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合，依據實際參與工時記錄，合理地將參與研發(fā)活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發(fā)費用，社保費類同。

2、直接投入費用

材料費：

如公司處于研發(fā)階段，研發(fā)用料直接采購，憑對方送貨清單作為驗收單，由研發(fā)部門的相關人員簽字簽收，并作為研發(fā)部門領料憑據，在取得發(fā)票、送貨清單時財務核算直接記入研發(fā)費用-材料費；

如公司處于研發(fā)與生產同步進行階段，采購材料憑發(fā)票、送貨單（或入庫單）入原材料，研發(fā)領用時，填至出庫單，并由研發(fā)部門相關人員簽收領用，憑此出庫單記入研發(fā)費用-材料費。

3、折舊費用

固定資產折舊表中，需將資產按使用部門區(qū)分，研發(fā)部門使用的資產折舊，分配記入研發(fā)費用-折舊費

如研發(fā)過程臨時借用生產設備，那按研發(fā)所占用生產設備的工時記錄，將設備折舊在生產成本和研發(fā)費用中合理分配

四、研發(fā)費用在研發(fā)項目合理分配

如企業(yè)的研發(fā)項目有N個，在各研發(fā)項目間按項目投入的人工、材料、設備建立輔助備查表進行統(tǒng)計，實際操作中，一個研發(fā)團隊會完成多個研發(fā)項目，研發(fā)領料亦是同時領用且材料共用，在這種情況下，需要找到合理的依據，將歸集的研發(fā)費用在研發(fā)項目間分配。分配依據有按耗用工時統(tǒng)計分配工資成本，按研發(fā)項目使用材料標準成本分配材料成本，但針對中小企業(yè)，受人力等限制，工時、標準成本數據未統(tǒng)計或者沒有，實際操作中，按研發(fā)所耗用的時間區(qū)間人，將人工、材料等費用按研發(fā)項目個數平均分配。

五、高新技術產品收入界定

針對高新技術產品收入的確認，其一是企業(yè)現有的產品（PS）是否符合《國家重點支持的高新技術領域》的產品（服務）；其二是企業(yè)已擁有自主知識產權(RD) 是否屬于轉換產品（PS）的核心技術。

一家紡織企業(yè)申報高新技術轉化產品（PS）是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料，而銷售發(fā)票及出庫單上，統(tǒng)一寫“布”，也沒有寫明產品編號、規(guī)格。審計難以判別其是否屬于高新技術轉化產品。企業(yè)編制的高新技術產品的銷售收入輔助賬（臺賬），在財務賬上找不到依據，象此種情況，建議企業(yè)在開票時作開票類別或型號區(qū)分，在會計核算按產品銷售收入明細分類。已使得RD至PS至高新技術產品收入輔助帳至銷售收入分類明細帳至發(fā)票，環(huán)環(huán)相扣，都可清晰找到關聯度。

六、熟悉高企申報非財務指標要求，能夠與研發(fā)部門協(xié)同完成

1、注冊成立一年以上

如2018年6月企業(yè)遞交高新技術企業(yè)申請，那需要提供2015年~2017年度的三年研發(fā)費用專項審計報告、2017年高新技術產品收入專項審計報告、2015年2016年2017年每一年度會計報表審計報告。